五、实务题 ( 本大题共 6 小题，第 30 — 33 题，每小题 6 分，第 34 题 8 分，第 35 题 20 分，共 52 分 )

30. 某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为 500000 元，本月该企业购进原材料的计划成本为 3800000 元；本月发出原材料的计划成本为 3200000 元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用 2280000 元，辅助生产车间领用 500000 元，生产车间一般消耗领用 300000 元，厂部管理部门领用 100000 元，销售部门领用 20000 元。已知本月原材料成本差异率为 -2% 。

要求：

(1) 计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；

(2) 编制有关发出材料的会计分录。

31. 珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17% 。 2000 年 12 月有以下固定资产业务：

(1)12 月 15 日，购入一台不需安装的设备，设备买价为 15 万元，增值税为 2.55 万元，发生的运杂费 1.5 万元、保险费 1 万元、包装费 0.5 万元 ，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。

(2)12 月 31 日，自建完工厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 100 万元 ( 借款利率为 8% ，借款期限为 3 年 ) ；在建造过程中，共购入并耗用工程物资 70.2 万元，应负担工资 15 万元，应负担辅助生产成本 8 万元，领用本企业生产的商品产品一批 ( 帐面价值 25 万元，计税价格 40 万元 ) 。

    要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。

32. 甲公司于 2000 年 3 月份委托 A 商店代销一批零配件 ( 系本公司商品产品 ) ，代销价款总额为 50 万元 ( 不含增值税 ) ，增值税率为 17% ，该批零配件的成本总额为 35 万元。当年 8 月份，甲公司收到 A 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的 80% ， A 商店共收取代销手续费 2 万元。

要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有

关会计分录。

33. 某企业所得税会计采用应付税款法核算，适用的所得税率为 33% 。 2000 年度该企业实现的会计利润总额为 1000 万元，该企业 2000 年度其他有关资料如下：

(1) 年度内计入投资收益的债券投资利息收入为 50 万元，其中国库券的利息收入为 35 万元；

(2) 年度内实际发放的工资为 120 万元，而税务机关核定的计税工资为 100 万元； (3) 全年企业按会计折旧方法计提的折旧总额为 70 万元，而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为 40 万元。

要求：

(1) 上述三项资料是否产生所得税差异 ? 若产生所得税差异，请指明是永久性差异还是时间性差异；

(2) 计算