四、简答题
1. [答案]:
固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
（1）企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
（2）企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。
2. [答案]:
（1）划线更正法，适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。
（2）红字冲销法，适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误；编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。
（3）补充登记法，适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。
五、根据所给的经济业务编制会计分录
1. [答案]:
借：现金 900
贷：其他业务收入 900
2. [答案]:
借：原材料 20000
应交税金－应交增值税（进项税额） 3400
贷：其他货币资金－银行汇票存款 23400
3. [答案]:
借：物资采购 300000
应交税金－应交增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款 351000
借：原材料 290000
贷：物资采购 290000
借：材料成本差异 10000
贷：物资采购 10000
4. [答案]:
借：固定资产 35900
贷：银行存款 35900
5. [答案]:
借：制造费用 23000
管理费用 12000
贷：累计折旧 35000
6. [答案]:
（1）向银行提取现金：
借：现金 500000
贷：银行存款 500000
（2）发放工资：
借：应付工资 500000
贷：现金 500000
（3）代扣款项：
借：应付工资 60000
贷：其他应收款 60000
7.[答案]:
（1）2001年末提取坏账准备：800000×5％=40000
借：管理费用 40000
贷：坏账准备 40000
（2）2002年核销坏账损失：
借：坏账准备 60000
贷：应收账款 60000
（3）2002年末估计的坏账损失=1400000×5％＝70000
2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000
借：管理费用 90000
贷：坏账准备 90000
（4）2003年重新收回以往已核销坏账：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
（5）2003年末估计的坏账损失=200000×5％=10000
2003年末应冲减的坏账准备=90（300-101300=800130
借：坏账准备 80000
贷：管理费用 80000
8. [答案]:
（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8
——提取法定公益金 12.9
贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8
——法定公益金 12.9
（2）借：利润分配——提取任意盈余公积10
贷：盈余公积——任意盈余公积 10
（3）借：利润分配——应付股利 40
贷：应付股利 40
（4）年末未分配利润=100+258—25.8—12.9—10—40=269.3 |
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