一、流转税制的概述

　　（一）定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品（服务）流转额。

　　（二）我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。

　　（三）流转税要素的设计原则和方法☆

　　1.征税范围的选择（有两种）

　　一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。

　　一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税（我国）。

　　2.征税环节的选择

　　道道征税：增值税（我国）每一个流转环节都征税。

　　单阶化征税：

　　3.计税依据的选择

　　从价定率：最基本形式

　　从量定额

　　二、增值税

　　（一）定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

　　（二）特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。

　　（三）产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”

　　（四）各国增值税制度的异同比较☆

　　1.实施范围不同

　　局部实行：即只在局部的流转环节实行

　　全面实行：即在所有的流转环节实行

　　2.对固定资产处理方式不同

　　（1）消费型增值税：课税对象只限于消费资料

　　特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣 ②税基：消费型最小，生产型最大 ③西方国家常用

　　（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收入

　　特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

　　（3）生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值

　　特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款

　　我国现行增值税为生产型增值税。

　　3.税率运用多少不同

　　（1）单一税率

　　（2）差别税率（我国有的）

　　基本税率17% 高税率（奢侈品） 低税率（必须品，小规模纳税人） 零税率（出口商品）

　　4.征税方法不同

　　（1）直接计算法

　　计算增值额 加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额

　　减法：增值额=本期销售额－规定扣除的非增值额

　　计算增值税：增值税=增值额×税率

　　（2）间接计算法（扣税法）（我国/绝大多数国家）

　　应纳税额=销售额×增值税率－本期购进中已纳税额

　　（五）作用/优点☆

　　1.有利于生产经营结构合理化

　　（1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。

　　（2）适应各种生产组织机构的建立。

　　2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产

　　（1）实行出口退税，有利于出口的发展。

　　（2）实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产。

　　3.有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入。

　　（1）普遍：因为增值税实行道道征收

　　（2）及时：即随销售额的实现而征收

　　（3）稳定：①其征税对象为增值额，它不受经济结构变动的影响。

　　②采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。

　　（六）我国现行增值税的征收制度

　　1.征税范围：P103 除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物或进口货物都征收增值税，并对工业性及非工业性的加工，修理修配也征收增值税。即只对工商业和修理修配业征税。

　　2.纳税人：P104 凡在我国境内销售货物或提供加工，修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

　　3.税率：

　　（1）税率规定

　　1）设三档税率

　　①基本税率17%

　　②低税率13% 限必需品，宣传文教用品，支农产品，国务院规定的其他货物。

　　③零税率