本章典型试题分析

　　一、名词解释

　　1、税制原则

　　税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

　　2、内在稳定器

　　内在稳定器是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。主要是税收随经济的增长、衰退而自动增减，从而减轻经济周期的波动，即在经济的繁荣时期，税款收入因税基（所得额与销售额）的增长而上升。但税收的自动增长又使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期，税款收入因所得与销售的减少而自动下降，但税收的自动减少又使经济活动的收缩趋于缓慢。所以，即使在经济上涨或低落时期税率不变，税款收入的自动增减，在某种程度上也使经济自动趋于稳定。

　　3、相机抉择

　　相机抉择又称“人为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。总的来看，当经济不景气时，应实行减税政策，以鼓励投资，稳定就业水平；当经济过度繁荣时，则应提高税率，防止私人资金的过度投资，爆发危机。

　　4、亚当·斯密的确实税收原则

　　亚当·斯密的确实税收原则，即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

　　5、亚当·斯密的节约税收原则

　　亚当·斯密的节约税收原则，指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民征收的税过多，反而不利于国家财政。

　　6、瓦格纳的国民经济税收原则

　　瓦格纳的国民经济税收原则，治税收如何保证国民经济正常发展，认为税收不可危及税源、在可能的范围内，应尽可能促进资本的形成，促进国民经济的发展，因此，他有具体提出了税源选择原则和税种选择原则。

　　7、税收的经济成本

　　税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。

　　二、简述题

　　1、简述尤迪斯的税收原则。

　　（1）税收应该使用国民自发纳税的方法。

　　（2）税收不要危害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

　　（3）税收应该平等课征。

　　（4）课税应有明确的依据，并且实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

　　（5）税收应对征收费用较少的物品征税。

　　（6）税收的征收，必须是纳税容易而便利。

　　2、简述西斯蒙第的税收原则。

　　西斯蒙第在亚当·斯密税收原则的基础上，提出了以下原则：

　　（1）税收不可侵及资本。

　　（2）不可以总产品为课税依据。

　　（3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用。

　　（4）税收不可驱使财富流向国外。

　　三、论述题

　　1、理论联系实际，论述现代西方税收原则。

　　现代税收原则亦即 20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

　　（1）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担，二是要尽量降低征收费用。

　　（2）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵