一、货币资金的内容和特点

　　（一）货币资金的概念： （注意2004单项选择题）

　　企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

　　（二）货币资金的特点有三个：

　>　　一是流动性强；二是具有同其他经济业务的广泛联系性；三是国家宏观管理要求严格。

　　二、货币资金监控与核算办法设计的意义和目的

　　（一）设计的意义在于：

　　1.落实国家宏观管理制度；

　　2.加强货币资金管理，保证货币资金安全和正常有效运转；

　　3.促进生产运行，实现企业经营目标。

　　（二）设计的目的在于：（注意2004综合题）

　　1.落实货币资金的经营责任；

　　2.保证货币资金的安全；

　　3.真实完整地提供货币资金的会计信息；

　　4.强化其他业务的管理；

　　5.促进生产经营业务的正常运行。

　　（三）货币资金内部控制制度中的职务分离制度控制的设计（2001年第25简答题） （注意2004综合题）

　　（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

　　（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；

　　（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；

　　（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

　　（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；

　　（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

　　（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度 .

　　（8）科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。

　　三、货币资金监控与核算办法设计的特点

　　货币资金监控与核算办法设计的特点有：

　　1.实施范围大；

　　2.管理要求严；

　　3.信息需求快；

　　4.计量单位单一；

　　5.检查监督及时。

　　四、货币资金监控制度的设计内容和方法

　　货币资金监控制度的设计内容包括货币资金内部控制制度的设计、货币资金收入的内部控制设计、货币资金支出的内部控制设计、货币资金清查的内部控制制度设计、备用金管理制度的设计等五项内容。

　　货币资金收入的内部控制设计（2003年第26论述题假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）

　　（一） 业务部门

　　1.收入货款并出具收据和发票

　　2.填制收款凭证

　　3.编制收款日报表

　　（二） 出纳部门

　　1.收入款项并与收款凭证相核对

　　2.将款项存入银行

　　3.将银行回单送会计部门

　　（三）会计部门

　　1.核对收款凭证、银行回单和会计记录

　　2.将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对

　　〔四〕银行业务

　　1.收取款项并出具收款回单

　　2.将银行对帐单送企业会计部门

　　五、货币资金支出的内部控制

　　（一）业务部门

　　1.填制付款凭证

　　2.付款凭证的批准

　　（二）出纳部门

　　1.根据审核后的付款凭证付款

　　2.登记货币资金日记帐

　　3.将付款凭证送会计部门

　　（三）会计部门

　　1.审核付款凭证

　　2.编制记帐凭证并登记有关帐簿

　　3.将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对