法上还是在会计上都属于扣除项目，不存在差异。（1）2001年度应交所得税＝（2000－300－50＋300－50＋200）×33％＝2100×33％＝693（万元） 递延税款金额（借方）＝（300－50＋200）×33％＝148.5（万元） 所得税费用＝693－148.5＝544.5（万元）
（2）借：所得税 544.5万
递延税款 148.5万
贷：应交税金-应交所得税 693
对教材P79例题1的错误纠正和思路剖析第1年：
时间性差异＝会计折旧－税法折旧＝200－100＝100万元 发生可抵减时间性差异
第一步 应交所得税＝（（2000＋100）×33％＝693万元
第二步 时间性差异影响的所得税＝100×33％＝33万元
第三步 所得税费用＝693－33＝660万元
借：所得税 660万
递延税款 33万
贷：应交税金－应交所得税 693万
第2、3、4、5年和第1年会计分录相同
第6年 时间性差异＝会计折旧－税法折旧＝0－100＝－100万元 转回可抵减时间性差异
第一步 应交所得税＝（（2000－100）×33％＝627万元
第二步 时间性差异影响的所得税＝100×33％＝33万元
第三步 所得税费用＝627＋33＝660万元
借：所得税 660万
贷：递延税款 33万
应交税金－应交所得税 627万
第7、8、9、10年同上。
对教材P81例题2的错误纠正和思路剖析
前4年分录同例1
第五年时间性差异＝会计折旧－税法折旧＝200－100＝100万元 发生可抵减时间性差异
第一步 应交所得税＝（（2000＋100）×30％＝630万元
第二步 时间性差异影响的所得税＝100×30％＝30万元
第三步 所得税费用＝630－30＝600万元
借：所得税 600万
递延税款 30万
贷：应交税金－应交所得税 630万
第6年 时间性差异＝会计折旧－税法折旧＝0－100＝－100万元 转回可抵减时间性差异
第一步 应交所得税＝（（2000－100）×30％＝570万元
第二步 转回的时间性差异影响的所得税＝100×33％＝33万元（用发生时候的税率）
第三步 所得税费用＝570＋33＝603万元
借：所得税 603万
贷：递延税款 33万
应交税金－应交所得税 570万
第7、8、9年同第6年
第10年 时间性差异＝会计折旧－税法折旧＝0－100＝－100万元 转回可抵减时间性差异
第一步 应交所得税＝（（2000－100）×30％＝570万元
第二步 转回的时间性差异影响的所得税＝100×30％＝30万元（用发生时候的税率）
第三步 所得税费用＝570＋30＝600万元
借：所得税 600万
贷：递延税款 30万
应交税金－应交所得税 570万
3、债务法账务处理
例题：某企业采用债务法对所得税进行核算，1997年前适用的所得税率为33％，从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款账面余额贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元。 本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入之万元，支付广告费1万元。要求：（1）计算该企业1997年度应交的所得税。（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）。（3）计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。（4）计算该企业1997年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷
