本章2001年考过10分，2002年考9分。今年估计会有一个5分的核算题，整体分值还会在10

　　第一节　所得税会计概述

　　一、所得税会计的概念

　　1、财务会计与税法的区别2、所得税会计、会计收益、应税收益的概念。

　　二、所得税会计的产生和发展

　　二者最主要的差异是：

　　1.目标不同。　　2.计量所得的标准不同。3.核算依据不同（具体见课本）

　　三、所得税会计的基本内容

　　（一）永久性差异

　　1、企业确认为当期会计收益，但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异。例如：A购买国债的利息收入；B分回税后利润；（33％）；这种情况会导致会计收益大于应税收益。

　　2、按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益。例如：A企业将产产品用于投资；B企业接受现捐赠。这种情况会导致会计收益小于应税收益。

　　3、按会计准则核算确认的费用和损失，在计算应税所得时不允许扣除。例如：A违法经营的罚款和被没收财物的损失；B各项税收的滞纳金和罚款；C各种非公益救济性捐赠和赞助支出；D超标的各项支出。E.短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备；这种情况会导致会计收益小于应税收益。注意：违约金无论在税法上还是在会计上都属于可以扣除项目，因此不会形成永久性差异。

　　4、按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。这种情况会导致会计收益大于应税收益。例如：以前年度可以用税前利润弥补的亏损。

　　（二）时间性差异

　　1、本期税前会计利润大于应税所得（应纳税时间性差异）

　　2、本期税前会计利润小于应税所得（可抵减时间性差异）

　　四、所得税会计的前提及其核算的方法

　　（一）所得税会计的前提　　所得税属于费用，不属于利润分配；

　　（二）核算方法  1：当期计列法   2：跨期所得税分摊法 （具体概念见课本

　　第二节　所得税会计的核算

　　一、应付税款法

　　1、科目设置　所得税科目、应交税金－应交所得税科目

　　二、纳税影响会计法

　　1、科目设置

　　“递延税款”属于双重性质的科目；可以将“递延税款”科目的使用总结如表2-5所示

　　（1） 本期发生的递延税款借项（可抵减时间性差异） （1）本期发生的递延税款贷项（应纳税时间性差异）

　　（2） 本期转销的递延税款贷项（应纳税时间性差异） （2）本期转销的递延税款借项（可抵减时间性差异）

　　余额：期末递延税款借项大于递延税款贷项的差额（递延所得税资产） 余额：期末递延税款贷项大于递延税款借项的差额（递延所得税负债）

　　2、递延法账务处理　注意纠正教材例题的错误

　　例题：华丰有限责任公司所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33％。2001年度实现利润总额为2000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元，被投资单位适用的所得税税率为33％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反合同支付违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏账准备300万元，其中可以在应纳税所得额前扣除的金额为50万元。（6）计提存货跌价准备200万元，不允许在应纳税所得额前扣除。要求：（1）计算华丰公司2001年的应交所得税、发生的递延税款金额（注明方向）、所得税费用。（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司2001年度的净利润。

　　［解答］本题坏账准备和存货跌价准备作为时间性差异，其余均作为永久性差异。违反合同支付的违约金无论在税