② 被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。确认债务的减少数额，记入该帐户的贷方；

　　③ 结转的被清算企业的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积，利润分配等。结转各项所有者权益帐户时，如为贷方余额，记入该帐户的贷方；如为借方余额，记入该帐户的借方。

　　④ 结转的有关帐户的余额，包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债帐户的余额。结转有关帐户的借方余额，记入该帐户的借方；结转的贷方余额，转入该帐户的贷方。

　　（二）结转各破产清算帐户的期初余额

　　开设新账后，清算组应按照破产企业移交的、截止至清算开始日的账户余额表中各账户的余额，根据各账户的相互对应关系，逐一转入新设的相应账户中，并编制新的科目余额表。结转时，均要编制结转分录，据以登录新帐户的期初余额，注销旧账。如

　　1） 结转“投资”账户余额—— 2）结转“应收款”账户余额——

　　借：投资 （新帐户） 借：应收款 （新帐户）

　　贷：短期投资 （旧帐户） 贷：应收 / 预付 账款（旧账户）

　　长期投资 （旧帐户）  其他应收款 （旧账户）

　　3） 结转“固定资产”账户余额—— 4）结转“借款”账户余额——

　　借：固定资产 （新帐户） 借：短期借款 （旧帐户）

　　累计折旧 （旧帐户）   长期借款 （旧帐户）

　　贷：固定资产 （旧帐户） 贷：借款 （新帐户）

　　5） 结转“其他应付款”账户余额—— 6）结转“清算损益”账户余额——

　　借：应付账款 （新帐户） 借：清算损益 （新帐户）

　　预收账款 （旧帐户）   预提费用 （旧帐户）

　　其他应付款 （旧帐户） 实收资本 （旧帐户）

　　贷：其他应付款 （旧帐户） 盈余公积 （旧帐户）

　　利润分配 （旧帐户）

　　贷：待摊费用 （旧帐户）

　　待处理财产损溢 （旧帐户）

　　递延资产　（旧帐户）

　　（三）在财产清查的基础上编制清查后的财产盘点表和资产负债表

　　清算组对于破产企业的财产和债务要进行全面的清查，并根据财产清查的结果进行账务处理，然后编制清查后的资产负债表。

　　清查中确认无法收回的应收款项，以及发现的财产短缺，作会计分录：

　　借：清算损益

　　贷：应收票据 或 应收款（按新账户来进行）

　　产成品、材料、无形资产等帐户

　　清查中确认无法归还的应付款项，以及发现的财产溢余，作会计分录：

　　借：应收票据或应收款　　　　产成品、材料等帐户

　　贷：清算损益

　　（四）核算和监督破产企业财产的处置

　　1.收回应收款、应收票据等债权的核算

　　借：银行存款 / 现金　　　　贷：应收款、应收票据等帐户

　　对于不能收回的应收款项，按核销的金额，做相反分录。

　　如果破产企业的原债务人以原材料、产成品等实物资产抵顶其债务，则清算组在收到抵顶有关债权的实物时，应将实物资产预计可变现金额与应收金额之间的差额借记或贷记“清算损益”帐户，即

　　借：材料、产成品等帐户（按可变现价值入帐）

　　清算损益（清算损失）

　　贷：应收款、应收票据等帐户 + 　清算损益（清算收益）

　　2.变卖材料、半成品、产成品等存货的核算

　　借：银行存款　　　　清算损益（清算损失）

　　贷：材料、半成品、产成品等帐户（按账面价值转出）

　　应交税金——应交增值税——销项税额　　　　清算损益（清算收益）

　　3.变卖固定资产和在建工程的核算

　　借：银行存款  　　　　清算损益（清算损失）