二、产品生产成本项目

    工业企业的各种费用按其经济用途分类，首先应分为生产经营管理费用和非生产经营管理费用；生产经营管理费用和还应分为计入产品成本的生产费用和不计入产品成本的经营管理费用。

    根据生产特点和管理的要求，我国工业企业一般应该设置以下四个成本项目：

    1.原材料，也称直接材料。

    2.燃料气动力

    3.生产工资及福利费，简称工资及福利费，也称直接人工。

    4.制造费用

    为了使成本项目更好地适应工业企业的生产特点和管理要求，工业企业和主管企业的上级机构可以对上述成本项目进行适当的调整。在规定或者调整成本项目时，应考虑以下几个问题：

    费用在管理上用户单独反应、工资和考核的需要；

    费用在产品成本中比重的大小；

    为某种费用专设成本项目所增加的核算工作量的大小。

    三、工业企业费用的其他分类

    （一）直接生产费用与间接生产费用

    这是生产费用按其与生产工艺的关系分类

    （二）直接计入费用和间接计入费用

    这是生产费用按其计入产品成本的方法分类

    （三）生产费用按与工艺关系分类和按计入产品成本方法分类的联系与区别

    直接生产费用大多是直接计入费用，例如原料、主要材料费用大多能够直接计入某种产品成本；

    间接生产费用大多不是直接计入费用，例如机物料消耗大多只按照一定标准分配计入有关的各种产品成本。但也不都是如此。例如，在只生产一种产品的工业企业或车间中，直接生产费用和间接生产费用都可以直接计入该种产品成本，都是直接计入费用。

    又例如，用同一种原材料、同时生产出几种产品的联产品生产（如石油企业）的企业中，直接生产费用的间接生产费用都不能直接计入某种产品成本，都是间接计入费用。在这种情况下，就没有直接计入费用。

    第四节 工业企业成本核算的一般程序

    成本核算的一般程序是：

    （一）对工业企业的各项费用要素进行审核，确定费用应不应该开支的，应开支的费用，应不应该计入生产经营管理费用、应该计入的，应计入生产费用还是计入经营管理费用。

    （二）将本月开支的成本、费用中应该留待以后月份摊销的费用，计作待摊费用；将以前月份开支的待摊费用中本月应摊销的成本、费用，摊入本月成本、费用；将本月尚未开支但应由本月负担的成本费用，预提计入本月成本费用。

    （三）将计入本月成本的生产费用在各种产品之间进行分配和归集，并按成本项目分别反映，算出按成本项目反映的各种产品成本。

    （四）对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品和月末在产品的成本。

    第五节 工业企业成本核算的会计科目和帐务处理

    一、工业企业成本核算总帐科目及其明细帐的设立

 &nbs